Nonqualified Conseguenze Stock Options fiscali di non qualificato (Nonstatutory) Stock Options Internal Revenue Codice Sezione 83 governa stock option nonstatutory. stock option Nonstatutory innescano reddito ordinario a voi a un certo punto nel tempo e producono una deduzione di compensazione per il datore di lavoro. sect83 contiene due norme che interessano tutte le transazioni di stock option nonstatutory. Nelle seguenti circostanze, tutte le stock option sono considerate non attivamente negoziati su un mercato consolidato. Tassazione a Grant (1) sect83 si applica alla concessione di un nonstatutory stock option solo se l'opzione ha un valore di mercato facilmente verificabile al momento della sua concessione. stock option Nonstatutory devono soddisfare quattro condizioni per avere un valore facilmente verificabile equo di mercato. L'opzione è trasferibile dal optionee. L'opzione è esercitabile immediatamente in toto dalla optionee. Né l'opzione, né la proprietà sottostante è soggetta ad alcuna restrizione che hanno un effetto significativo sul valore delle opzioni. Il valore equo di mercato del privilegio opzione è facilmente verificabile. Quindi, la valutazione del privilegio opzione richiede una previsione del futuro corso del valore sottostante propertys, qualcosa che è spesso impossibile a che fare con ragionevole accuratezza. Questo requisito nega solo efficacemente facilmente verificabile stato del valore di mercato al momento dell'assegnazione per la maggior parte delle opzioni. Trattamento: Supponendo che le suddette quattro condizioni sono soddisfatte, il valore di mercato al netto di qualsiasi importo pagato per l'opzione saranno tassati nel periodo d'imposta della concessione e trattati come reddito di compensazione (reddito ordinario). Non vi è alcuna conseguenza fiscale a seguito dell'esercizio dell'opzione. Al momento la vendita delle azioni, vi renderete conto plusvalenza. L'ammontare del guadagno sarà il prezzo di vendita ridotto di base nel magazzino. Base sarà uguale alla somma del per azione importo pagato per l'esercizio dell'opzione e qualsiasi importo compreso nel reddito sulla concessione opzioni. La tassazione in esercizio (2) sect83 si applica al trasferimento di beni ai sensi l'esercizio di stock option nonstatutory solo se l'opzione non ha avuto un valore di mercato immediatamente accertabili la sua concessione. Trattamento: Non vi è alcun evento imponibile alla data della concessione. Se la proprietà sottostante non è limitato quando si esercita le opzioni, il reddito di compensazione viene calcolata come differenza tra il valore di mercato alla data di esercizio e la data della concessione. L'effetto di non avere un evento imponibile, al momento della concessione è quello di trattare come reddito di compensazione, e non plusvalenza, l'apprezzamento del valore della proprietà sottostante l'opzione tra l'opzione concessione e l'esercizio fisico. Quando si vende il brodo, la base dello stock sarà uguale alla somma del prezzo di esercizio più l'importo incluso nel reddito ordinario in esercizio. Se la proprietà sottostante è limitato a esercizio, rinviare l'evento imponibile rispetto all'esercizio opzioni fino a quando il lasso di restrizioni. Tuttavia, è possibile effettuare una sect83 (b) elezione entro 30 giorni dopo il trasferimento della proprietà. Questo chiude sostanzialmente l'evento imponibile in esercizio e offre l'opportunità di limitare il reddito ordinario dall'operazione di alcuna differenza nella data la proprietà è trasferita tra il valore di mercato equo e l'importo pagato per la proprietà. Qualsiasi apprezzamento nella proprietà dopo la data del trasferimento viene convertito in reddito plusvalenza. Il datore di lavoro riceverà una deduzione per l'anno in cui si conclude l'inclusione dipendenti reddito. Ad esempio, la deduzione è ammessa o (1) nel corso dell'anno i datori di lavoro che termina con l'anno i dipendenti (cioè il datore di lavoro e il dipendente utilizzano lo stesso periodo d'imposta) o (2) durante l'anno i datori di lavoro in cui i dipendenti anno si conclude (vale a dire se il lavoratore e il datore di lavoro utilizzano diversi anni fiscali). In generale, la deduzione dei datori di lavoro è lo stesso importo incluso nel reddito ordinario dal dipendente però, la deduzione dei datori di lavoro può essere limitata in alcuni instances. Under entrambe le regole di cui sopra, il periodo di detenzione per i beni acquisiti in una transazione sect83 inizia con la data in cui il proprietà diventa tassabile come reddito di compensazione. I seguenti aliquote massime marginali sono attualmente in vigore: aliquota marginale massima di 12 mesi o meno più di 12 mesi il reddito derivante in operazioni di stock option nonstatutory sotto sect83 innesca la ricezione dei salari ai fini della ritenuta alla fonte. L'obbligo di pagare le tasse di occupazione e di trattenere le imposte sul reddito appartiene generalmente al datore di lavoro. Il datore di lavoro sarà più che probabile trattenere FICA, Medicare e trattenuta da altri compensi in denaro pagato a voi. Domande frequenti Q1. Sarà la concessione di una opzione Nonstatutory comportare responsabilità federale sul reddito a me A1. Generalmente, no. Tuttavia, se l'opzione ha un valore facilmente verificabile di mercato al momento della sua concessione, la risposta è sì. Q2. Sarà l'esercizio di una opzione Nonstatutory comportare responsabilità federale sul reddito a me se l'opzione non ha un valore di mercato immediatamente accertabili alla data di assegnazione A2. In genere, è riconoscere reddito ordinario per l'anno in cui si esercita l'opzione nonstatutory. L'importo reddito ordinario sarà pari al eccesso di (i) il valore di mercato delle azioni acquistate alla data di esercizio sopra (ii) il prezzo di esercizio pagato per tali azioni. Il datore di lavoro riferirà questo reddito sull'estratto conto della W-2 retribuzione per l'anno di esercizio o su un modulo 1099 se non sei un dipendente. Vi sarà richiesto di soddisfare le esigenze ritenute fiscali applicabili a tale reddito. Q3. Che cosa succede se le azioni acquistate nell'ambito di un opzione Nonstatutory sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza A3. Ci sono momenti in cui le azioni si acquista sotto un opzione Nonstatutory sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza. Ad esempio, il diritto corporazioni di riacquistare le azioni al prezzo di esercizio originale al vostro cessazione del servizio prima di maturazione in tali azioni, è un rischio sostanziale di decadenza. Come tale, non riconoscerà alcun reddito imponibile al momento di esercizio. È necessario segnalare come reddito ordinario, come e quando le corporazioni riacquisto lasso di diritti, un importo pari al eccesso di (i) il valore di mercato delle azioni alla data di tali azioni giubbotto sopra (ii) il prezzo di esercizio pagato per le azioni . Se si acquista azioni oggetto di un sostanziale rischio di decadenza, si può scegliere ai sensi della Sezione 83 (b) di riconoscere il reddito al momento di esercizio. Se viene effettuata una sezione 83 (b) elezione, non si riconosce alcun reddito aggiuntivo rispetto alle tue azioni fino a vendere o trasferire tali azioni in un'operazione imponibile. Vedi Q4. Q4. Qual è l'effetto di rendere una sezione 83 (b) elezione A4. Se si acquista azioni oggetto di un sostanziale rischio di decadenza, si può scegliere ai sensi della Sezione 83 (b) di riconoscere reddito ordinario per l'anno di esercizio. L'ammontare reddito ordinario è pari al eccesso di (i) il valore di mercato delle azioni acquistate alla data di esercizio sopra (ii) il prezzo di esercizio pagato per le azioni. Il valore di mercato delle azioni acquistate sarà determinato come se le azioni non erano soggetti al rischio sostanziale di decadenza. Se si effettua la Sezione 83 (b) elezione, non si riconosce alcun reddito aggiuntivo quando il rischio decadenza successivamente decade. È necessario presentare l'elezione Sezione 83 (b) con l'Internal Revenue Service entro trenta (30) giorni successivi alla data di esercizio dell'opzione, e il reddito ordinario derivante da tale elezione sarà soggetti a requisiti di ritenute fiscali applicabili. Q5. Quali informazioni devono essere inclusi in una sezione A5 83 (b) elezione. L'elezione è fatta presentando due copie di una dichiarazione scritta con il Centro Servizi IRS dove si file vostro ritorno - uno alla volta delle elezioni e uno con la dichiarazione dei redditi per l'anno fiscale in cui la proprietà è stata trasferita. È inoltre necessario dare una copia della dichiarazione scritta al datore di lavoro, o la persona per la quale è stata eseguita servizi. Le seguenti informazioni devono essere incluse nella sezione 83 (b) elezione: Il tuo nome, indirizzo e numero di identificazione (numero di previdenza sociale) Descrizione di ogni proprietà per cui l'elezione è stato fatto data (o le date) quando la proprietà è stata trasferita, e l'anno fiscale per il quale è stata fatta tale scelta naturale di restrizione o restrizioni sulla proprietà valore di mercato dei beni (determinata senza considerare alcuna restrizione diversa da quelle che non potrà mai scadere) al momento del trasferimento Importo del corrispettivo pagato per la proprietà e dichiarazione che sono state fornite copie richieste. Q6. Will Riconosco reddito supplementare quando vendo azioni acquistate nell'ambito di un A6 opzione Nonstatutory. Sì. Si riconosce una plusvalenza nella misura dell'importo realizzato sulla vendita di tali azioni superiore al loro valore di mercato al momento riconosciuto il reddito ordinario rispetto alla loro acquisizione. Una perdita di capitale si tradurrà nella misura in cui l'importo realizzato sulla vendita è inferiore a tale valore equo di mercato. L'utile o la perdita sarà a lungo termine se si tiene le quote per più di un (1) anno prima della disposizione. Il periodo di detenzione di solito inizia al momento l'opzione è esercitata Nonstatutory. Se si acquista azioni oggetto di un sostanziale rischio di decadenza, nel periodo plusvalenza tenendo inizierà: (i) al momento le azioni potranno prima essere venduti senza rischio decadenza, se no Sezione 83 (b) l'elezione sia stata fatta su momento dell'esercizio dell'opzione, o (ii) al momento dell'esercizio dell'opzione se si file la sezione 83 (b) elezione entro trenta (30) giorni dalla data di esercizio. Q7. Quali sono le conseguenze federali fiscali per il datore di lavoro A7. Il datore di lavoro riceverà una deduzione per l'anno in cui si conclude l'inclusione dipendenti reddito. Ad esempio, la deduzione è ammessa: (1) nel corso dell'anno i datori di lavoro che termina con l'anno i dipendenti (cioè il datore di lavoro e il dipendente utilizzano lo stesso periodo d'imposta) o (2) durante l'anno i datori di lavoro in cui i dipendenti anno si conclude ( cioè se il lavoratore e il datore di lavoro utilizzano diversi anni fiscali). In generale, la deduzione dei datori di lavoro è lo stesso importo incluso nel reddito ordinario dal dipendente però, la deduzione dei datori di lavoro può essere limitato in determinate circostanze. Se la deduzione è attribuibile ad una scelta nonstatutory esercitata per le azioni soggette a un rischio sostanziale di decadenza, quindi senza la Sezione 83 (b) elezione, la detrazione non sarà consentito fino al periodo d'imposta del datore di lavoro, che comprende l'ultimo giorno del dell'anno civile in cui si riconosce il reddito ordinario rispetto alle azioni acquistate sotto la vostra opzione nonstatutory. Tutti i contenuti originali 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Tutti i diritti riservati. Se avete domande per quanto riguarda l'uso di questi documenti, si prega di leggere la nostra responsabilità. Se citando Dana S. Beane amp Company, P. C.s contenuti editoriali in qualsiasi materiale stampato o promozionale, Dana S. Beane amp Company, P. C. richiede che si invia il materiale citato a loro, e che si firma un accordo con Dana S. Beane amp Company, P. C. affermando che si intende utilizzare in un contesto, attribuire la citazione con precisione, e di individuare Dana S. Beane amp Company, P. C. come le source. NQSOs: Nozioni di base Cos'è un non qualificato stock option Una stock option non qualificato o NQSO, è un tipo di stock option che non si qualifica per la speciale trattamento fiscale favorevole ai sensi dello US Internal Revenue Code. Così la parola non qualificato si applica al trattamento fiscale (per non idoneità o di qualsiasi altra considerazione). NQSOs sono la forma più comune di stock option e possono essere concessi a dipendenti, funzionari, direttori, consulenti e altri fornitori di beni e servizi. Con stock option non qualificati, le aziende hanno una maggiore flessibilità rispetto alle stock option di incentivazione (ISOs), che sono qualificati per un trattamento fiscale favorevole ai sensi del Codice di Internal Revenue. Le aziende devono affrontare un minor numero di requisiti nella determinazione del prezzo di esercizio di NQSOs e la maggior parte di loro altri termini, se hanno bisogno di essere attenti a concedere stock option scontati. Non ci sono limiti di legge sul numero di NQSOs che possono essere autorizzati nell'ambito di un piano di stock option, anche se il numero può essere soggetta a limitazioni da parte degli azionisti preoccupati per la diluizione delle loro percentuali di possesso. Quando si esercita NQSOs, si riconosce reddito ordinario sul vostro W-2 per la diffusione di esercizio (vale a dire la differenza tra il prezzo di mercato del titolo e il vostro prezzo di esercizio). La vostra azienda riceve un corrispondente detrazione fiscale fino a quando riporta il reddito per l'IRS. Per ulteriori informazioni sulla tassazione dei NQSOs, vedere le NQSOs sezione: Le tasse e il centro della città. Se fiscale si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017
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